Договор займа между юридическими лицами всегда заключают в письменной форме, независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Если в договоре не указан размер процентов, заёмщик всё равно их платит, а размер определяет ключевая ставка Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы заём был беспроцентным, это условие нужно прямо записать в договоре. Ниже разберём условия, корпоративное одобрение, налоги и возврат займа через суд.

Кратко

  • Если займодавец организация, договор оформляют письменно при любой сумме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • Без условия о процентах заём между компаниями процентный, проценты считают по ключевой ставке ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
  • Если срок возврата не указан, заёмщик возвращает деньги в течение 30 дней после требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  • За просрочку возврата начисляют проценты по ст. 395 ГК РФ сверх договорных процентов (п. 1 ст. 811 ГК РФ).
  • Выдача и возврат займа НДС не облагаются (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), полученный заём не включают в доходы (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Содержание

Чем договор займа между юридическими лицами отличается от займа между гражданами

Компании одалживают друг другу деньги часто. Материнская фирма финансирует дочернюю, партнёр помогает закрыть кассовый разрыв, участник группы перебрасывает свободные средства. Общие правила займа одни для всех (ст. 807-818 ГК РФ), но для организаций есть несколько особенностей.

ВопросЗаймодавец организацияЗаймодавец гражданинНорма
Форма договораПисьменная при любой суммеПисьменная, если сумма больше 10 000 ₽п. 1 ст. 808 ГК РФ
Момент заключенияЗакон не привязывает его к передаче денег, стороны вправе заключить договор с момента подписанияС момента передачи суммы займап. 1 ст. 807 ГК РФ
Проценты, если договор молчитПо ключевой ставке ЦБМежду гражданами на сумму до 100 000 ₽ заём предполагается беспроцентнымп. 1, 4 ст. 809 ГК РФ
Досрочный возврат процентного займаС согласия займодавцаГражданин для личных нужд возвращает досрочно, предупредив за 30 днейп. 2 ст. 810 ГК РФ

Из таблицы следует практический вывод. Если компания-займодавец обязуется перечислить деньги, а потом передумала, заёмщик может требовать исполнения договора, когда договор сформулирован как обязательство выдать заём. Если вы хотите, чтобы договор вступал в силу только после перечисления денег, так и напишите в тексте.

Предметом займа могут быть и иностранная валюта, и валютные ценности, при соблюдении правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ (п. 2 ст. 807 ГК РФ). В статье мы говорим о рублёвых займах.

Какие условия прописать в договоре займа

Короткий договор на одну страницу формально законен, но в споре каждый пробел толкуют по общим правилам ГК РФ. Проверьте, что в тексте есть такие условия:

УсловиеЧто написатьЧто будет, если не написать
Сумма и способ передачиСумма цифрами и прописью, перечисление на расчётный счёт заёмщикаСложнее доказать, какой платёж был займом
Срок возвратаКонкретная дата или график платежейВозврат в течение 30 дней после требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ)
ПроцентыСтавка в процентах годовых или прямо «заём беспроцентный»Проценты по ключевой ставке ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ)
Порядок уплаты процентовЕжемесячно, ежеквартально или вместе с возвратом займаЕжемесячно до дня возврата займа (п. 3 ст. 809 ГК РФ)
Досрочный возвратРазрешён ли он без согласия займодавцаПроцентный заём досрочно вернуть можно только с согласия займодавца (п. 2 ст. 810 ГК РФ)
ОтветственностьНеустойка за просрочку возврата или отказ от неёПроценты по ст. 395 ГК РФ (п. 1 ст. 811 ГК РФ)
Цель займаЕсли цель важна, укажите её и порядок контроляЗаёмщик тратит деньги по своему усмотрению

Целевой заём даёт займодавцу больше защиты. Если заёмщик потратил деньги не на ту цель или мешает контролю, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора и потребовать досрочного возврата с процентами (п. 2 ст. 814 ГК РФ).

При возврате по частям закон тоже защищает займодавца. Если заёмщик пропустил срок очередного платежа, займодавец может потребовать досрочно вернуть всю оставшуюся сумму вместе с процентами (п. 2 ст. 811 ГК РФ).

Договорная неустойка за просрочку вытесняет проценты по ст. 395 ГК РФ, если закон или договор не допускают взыскать и то и другое (п. 4 ст. 395 ГК РФ). Подробнее о расчёте неустойки читайте в статье неустойка по договору и её снижение.

Процентный и беспроцентный заём между ООО

Процентный заём между ООО остаётся вариантом по умолчанию. Даже если стороны забыли про проценты, займодавец вправе их получать, а размер считают по ключевой ставке ЦБ, которая действовала в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Презумпция беспроцентного займа из п. 4 ст. 809 ГК РФ касается только займов между гражданами и займов вещами, а не деньгами.

Беспроцентный заём между компаниями законен. Условие нужно сформулировать прямо, например «проценты за пользование займом не начисляются». Беспроцентный заём заёмщик может вернуть досрочно, если договор не запрещает (п. 2 ст. 810 ГК РФ).

Беспроцентный заём от учредителя

Учредитель часто кредитует свою компанию сам, как физическое лицо. Правило о беспроцентном займе по умолчанию к этой ситуации не подходит. Оно работает только тогда, когда обе стороны граждане (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Заёмщиком выступает ООО, поэтому без прямой оговорки участник вправе потребовать проценты по ключевой ставке. Если вы задумали беспроцентный заём от учредителя, запишите это в договоре.

Если учредитель всё же получает проценты, ООО платит ему доход и в качестве налогового агента удерживает НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Для этого бухгалтерия должна знать о договоре заранее.

Займ от участника не единственный способ профинансировать бизнес. Подробнее о правах участника и выплате доли читайте в статье выход из ООО и выплата доли.

Когда заём нужно одобрять участникам

Заём может потребовать согласия участников. Здесь работают два механизма из Закона об ООО.

  • Крупная сделка. Если сделка выходит за пределы обычной хозяйственной деятельности и цена составляет 25% и более балансовой стоимости активов общества, на неё нужно согласие общего собрания участников (п. 1, 3 ст. 46 Закона об ООО). Закон прямо упоминает заём среди таких сделок.
  • Сделка с заинтересованностью. Если директор, контролирующее лицо или их родственники выступают стороной займа или работают в органах управления второй компании, сделка считается сделкой с заинтересованностью. Общество обязано известить остальных участников не позднее чем за 15 дней до её совершения, если устав не устанавливает иной срок (п. 1, 3 ст. 45 Закона об ООО).

Обе статьи не применяют к обществу, где единственный участник сам руководит компанией (п. 7 ст. 45 и п. 7 ст. 46 Закона об ООО). В группе компаний с одним владельцем-директором вопрос одобрения обычно снимается. Если участников несколько, проверьте устав до подписания договора.

Налоги по займу между компаниями

Сама передача денег налоговых последствий почти не создаёт. Налоги по займу между компаниями возникают в основном по процентам. Сведём правила в таблицу:

НалогЗаймодавецЗаёмщикНорма
НДСВыдача займа и проценты по нему НДС не облагаютсяНДС не возникаетпп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ
Налог на прибыль, сумма займаВозврат займа не доходПолученный заём не доходпп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ
Налог на прибыль, процентыПолученные проценты относят к внереализационным доходамУплаченные проценты относят к расходам с учётом ст. 269 НК РФп. 6 ст. 250, пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ
УСНПроценты включают в доходыЗаём в доходы не включают, проценты учитывают в расходах на объекте «доходы минус расходы»пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

По общему правилу проценты по долговым обязательствам учитывают по фактической ставке (п. 1 ст. 269 НК РФ). Если заём признают контролируемой сделкой, действуют особые правила. Расход по фактической ставке можно признать, если она ниже верхней границы интервала. Для рублёвых займов интервал составляет от 10 до 150% ключевой ставки ЦБ, а нижняя граница не может быть меньше 2% (п. 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ). Сделки между взаимозависимыми лицами внутри России контролируемыми становятся не всегда, это зависит от условий ст. 105.14 НК РФ, и проверять их лучше вместе с бухгалтером.

Невозвращённый заём тоже имеет налоговые последствия. Если заёмщик списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока давности или по другим основаниям, сумма попадает в его внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Пример (условные цифры). ООО «А» выдало ООО «Б» заём 2 000 000 ₽ под 12% годовых на год. ООО «А» не начисляет НДС ни на сумму займа, ни на проценты 240 000 ₽, но включает проценты в доходы. ООО «Б» учитывает те же 240 000 ₽ в расходах, если они соответствуют правилам ст. 269 НК РФ.

Возврат займа юрлицу через суд

Если заёмщик не вернул деньги в срок, начните с документов. Нужны подписанный договор и платёжное поручение о перечислении суммы. Без платёжки заёмщик может оспорить заём по безденежности, то есть доказывать, что деньги к нему не поступили (п. 1 ст. 812 ГК РФ). Ссылаться на свидетелей при письменном договоре займа ему нельзя, кроме случаев обмана, насилия, угрозы и других исключений из п. 2 ст. 812 ГК РФ.

Возврат займа юрлицу через суд обычно проходит так:

  1. Посчитайте долг. Сложите основную сумму, договорные проценты по день возврата и проценты за просрочку по ст. 395 ГК РФ (п. 1 ст. 811 ГК РФ). Сумму процентов за просрочку посчитает калькулятор процентов по ст. 395 ГК РФ.
  2. Если срок возврата не указан, сначала направьте требование о возврате. У заёмщика есть 30 дней с момента его предъявления (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
  3. Отправьте претензию. В арбитражный суд с денежным требованием по договору обращаются через 30 календарных дней после её отправки, если закон или договор не предусматривают иное (ч. 5 ст. 4 АПК РФ). Образец и структуру текста мы описали в статье претензия контрагенту.
  4. Выберите процедуру. Если требование по договору подтверждено документами и его цена не превышает 750 000 ₽, можно заявить о выдаче судебного приказа (п. 1 ст. 229.2 АПК РФ). При большей сумме или споре по существу подают иск. Порядок подачи разобран в статье как подать иск в арбитражный суд.

Следите за сроком давности. На иск у займодавца по общему правилу 3 года (ст. 196 ГК РФ). Когда в договоре стоит конкретная дата возврата, давность начинает течь после неё, а по займу до востребования отсчёт начинается после 30 дней, данных заёмщику на возврат (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Если должник подпишет акт сверки или попросит об отсрочке, давность прервётся и начнётся заново (ст. 203 ГК РФ).

Когда нужен юрист

Типовой договор займа между компаниями бухгалтер найдёт в учётной программе. Юрист нужен, когда заём крупный, стороны связаны общим владельцем, сделку нужно одобрять участникам или есть риск банкротства одной из компаний. Юрист подготовит договор с графиком, целевым использованием и обеспечением, а если деньги не вернули, проведёт взыскание через суд.

Мы составляем и проверяем договоры для бизнеса. Подробнее о договорной работе → Первичная оценка ситуации - бесплатно. Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром. Если вам нужна постоянная поддержка, посмотрите абонентское юридическое обслуживание бизнеса.

Частые вопросы

Можно ли заключить договор займа между юрлицами устно
Нет. Если займодавец организация, договор займа оформляют письменно, сколько бы денег ни передавали (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Какие проценты платить, если в договоре займа их не указали
Размер процентов определит ключевая ставка Банка России, действовавшая в соответствующие периоды (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы заём был беспроцентным, это нужно прямо записать в договоре.

Облагается ли НДС заём между организациями
Нет. Операции займа в денежной форме, включая проценты, освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Можно ли вернуть процентный заём досрочно
Только с согласия займодавца, в том числе выраженного в договоре (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Беспроцентный заём можно вернуть досрочно, если договор это не запрещает.

Сколько лет можно взыскивать долг по займу с организации
Обычно 3 года (ст. 196 ГК РФ), отсчёт идёт после даты возврата по договору. Подписанный должником акт сверки прерывает срок (ст. 203 ГК РФ).

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.