Открыли счёт в иностранном банке, значит, нужно уведомление налоговой не позднее одного месяца со дня открытия (ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ). Затем раз в год, до 1 июня, гражданин сдаёт отчёт о движении средств, если не подпадает под исключения. Обязанность касается всех граждан России, где бы они ни жили, кроме тех, кто провёл за границей больше 183 дней в году. Ниже разберём, кто и когда отчитывается, как подать документы и какие штрафы грозят за опоздание.

Кратко

  • Граждане России считаются валютными резидентами независимо от места жительства (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).
  • Об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежного счёта уведомляют налоговую не позднее одного месяца (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
  • Отчёт о движении средств подают ежегодно до 1 июня следующего года по Правилам, утверждённым постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365.
  • Отчёт не нужен по счёту в стране ЕАЭС или стране автоматического обмена информацией, если зачисления или списания за год не больше 600 000 ₽ (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
  • За просроченное уведомление гражданину грозит штраф от 1 000 до 1 500 ₽, за неподанное от 4 000 до 5 000 ₽ (ч. 2 и 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Содержание

Кто должен уведомлять налоговую о зарубежном счёте

Валютный закон делит людей на резидентов и нерезидентов не так, как налоговый. Все граждане России являются валютными резидентами по подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». К ним относятся и иностранцы с видом на жительство в России. Даже если вы давно живёте за рубежом и не считаетесь налоговым резидентом, обязанности по зарубежным счетам у вас по общему правилу остаются.

Под требования попадают счета и вклады в банках и иных организациях финансового рынка за пределами России. Это брокерские счета, счета в платёжных сервисах, электронные кошельки иностранных поставщиков платёжных услуг (ч. 1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Зарубежные филиалы российских уполномоченных банков в правило не входят (ч. 9 ст. 12).

Закон освобождает от обязанностей тех, кто провёл за пределами России в календарном году больше 183 дней (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Счёт дней ведут по календарному году. Если в следующем году вы пробыли за границей меньше, обязанности возвращаются. Тогда до 1 июня нужно уведомить налоговую о счетах, о которых вы раньше не сообщали, и подать отчёты.

Счёт в иностранном банке и уведомление налоговой

Уведомление подают в налоговую по месту жительства, а без него по месту пребывания. Если в России нет ни того ни другого, его подают по месту нахождения вашей недвижимости, а при отсутствии недвижимости в любую инспекцию (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Срок одинаков для всех событий, один месяц со дня события.

СобытиеЧто податьСрок
Открыли счёт или вклад за рубежомУведомление об открытииНе позднее одного месяца со дня открытия
Изменились реквизиты счётаУведомление об изменении реквизитовНе позднее одного месяца со дня изменения
Закрыли счётУведомление о закрытии и отчёт за период с начала года до закрытияНе позднее одного месяца со дня закрытия
Прошёл календарный годОтчёт о движении средств, если нет исключенияДо 1 июня следующего года
Вернулись после года, когда провели за границей больше 183 днейУведомления о счетах, не поданные ранее, и отчётыДо 1 июня года, следующего за годом с пребыванием 183 дня и менее

Подать документы можно лично, через представителя по доверенности, заказным письмом с уведомлением или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Электронный способ удобнее всего. Кабинет сам подставляет форму и сохраняет квитанцию о приёме, которая пригодится при споре о сроках.

Поступившее уведомление налоговая не согласует и не одобряет. Это сведения для валютного контроля. Однако от них зависит, как инспекция будет оценивать ваши операции и доходы. Если налоговая потом пришлёт вопросы, ответ составляйте по правилам из статьи о требовании из налоговой.

Отчёт о движении средств по зарубежному счёту

Раз в год гражданин подаёт отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов по каждому зарубежному счёту (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Отдельный отчёт подают по электронным кошелькам иностранных платёжных сервисов. Срок установлен Правилами, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365, и истекает 1 июня года, следующего за отчётным.

Отчёт по счёту можно не подавать при одновременном соблюдении двух условий:

  • банк находится в стране ЕАЭС или в стране, с которой Россия ведёт автоматический обмен финансовой информацией;
  • сумма зачислений или списаний за год не превысила 600 000 ₽, а если зачислений не было, остаток на конец года не больше 600 000 ₽.

Валюту пересчитывают по курсу Банка России на 31 декабря отчётного года (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Перечень стран автоматического обмена утверждает и публикует ФНС (ч. 10 ст. 12). Проверяйте его каждый год, потому что состав меняется. Компании отчитываются по зарубежным счетам по своим правилам, они описаны в материале о валютном контроле внешнеторговых контрактов.

По электронному кошельку отчёт не нужен, если за год на него поступило не больше суммы, эквивалентной 600 000 ₽. Уведомление об открытии кошелька закон при этом не требует, но отчёт может понадобиться, если поступления превысят этот порог.

Пример (условные цифры). Гражданин живёт в России, держит счёт в банке страны автоматического обмена. За 2026 год на счёт пришло 450 000 ₽ в пересчёте, списано 300 000 ₽. Обе суммы ниже 600 000 ₽, отчёт за 2026 год подавать не нужно. Уведомление об открытии счёта он должен был подать в любом случае.

Какие операции разрешены по зарубежному счёту

Отчётность и разрешённые операции представляют собой разные правила. Закон перечисляет, какие деньги можно зачислять на зарубежный счёт резидента. На счета в банках стран ЕАЭС и стран автоматического обмена информацией гражданин вправе без ограничений зачислять деньги от нерезидентов (ч. 5.2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Для банков других стран перечень разрешённых зачислений уже (ч. 5 ст. 12).

С 2022 года действуют также ограничения, которые вводят указы Президента и решения Банка России, в том числе лимиты на переводы за рубеж. Они меняются, поэтому перед крупным переводом уточните актуальные условия на сайте Банка России или в вашем банке.

Незаконная валютная операция наказывается строже, чем опоздание с отчётом. Штраф составляет от 20 до 40% суммы операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Ответственность по этой части не применяется, если требование не выполнено из-за иностранных санкций против российских граждан (п. 10 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ).

Штрафы по ст. 15.25 КоАП для граждан

За нарушения с уведомлениями и отчётами гражданам грозят такие штрафы:

НарушениеШтраф для гражданинаНорма
Уведомление подано с опозданием или не по формеОт 1 000 до 1 500 ₽ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ
Уведомление не поданоОт 4 000 до 5 000 ₽ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ
Отчёт подан с нарушением порядкаОт 2 000 до 3 000 ₽ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ
Отчёт опоздал не больше чем на 10 днейПредупреждение или от 300 до 500 ₽ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ
Отчёт опоздал на 10-30 днейОт 1 000 до 1 500 ₽ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ
Отчёт опоздал больше чем на 30 днейОт 2 500 до 3 000 ₽ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ
Повторное нарушение порядка подачи отчёта20 000 ₽ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ

Срок давности по валютным нарушениям длиннее обычного и составляет два года (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Если вы поняли, что пропустили срок, подайте документы сразу. Чем меньше просрочка, тем ниже штраф, а при опоздании до 10 дней закон допускает предупреждение.

Налоги с доходов на зарубежном счёте

Валютная отчётность не освобождает от налога. Иностранный банк не удерживает российский НДФЛ. Если вы налоговый резидент России и получили проценты, дивиденды или иной доход за рубежом, налог декларируют сами в форме 3-НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Срок подачи декларации за 2026 год истекает 30 апреля 2027 года (ст. 229 НК РФ).

Налоговый резидент определяется по другому правилу, чем валютный. Налоговое резидентство зависит от того, пробыл ли человек в России 183 дня и больше в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Поэтому возможна ситуация, когда валютные обязанности у вас есть, а налогового резидентства нет, и наоборот. Если сомневаетесь в своём статусе, сначала посчитайте дни по обоим законам. Неуплаченный налог с зарубежного дохода налоговая взыщет с пенями через единый налоговый счёт, как описано в статье о долге по налогам на ЕНС.

Когда нужен юрист

С одним счётом и небольшими суммами гражданин справится сам через личный кабинет. Помощь нужна, если счетов несколько, есть брокерские счета и кошельки, вы годами не подавали уведомления или налоговая уже составила протокол. Юрист посчитает дни пребывания, определит, какие документы и за какие годы подать, и оценит, нет ли в ваших операциях признаков незаконной валютной операции.

Мы помогаем гражданам с валютной отчётностью, декларированием зарубежных доходов и спорами с налоговой. Подробнее о налоговой помощи → Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

В какой срок уведомить налоговую об открытии счёта за границей
Не позднее одного месяца со дня открытия счёта (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Тот же срок действует для закрытия счёта и изменения реквизитов.

Нужно ли уведомлять налоговую, если я живу за границей
Нет, если в календарном году вы провели за пределами России больше 183 дней (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ). Если в следующем году дней меньше, обязанности вернутся с подачей уведомлений до 1 июня.

До какого числа подают отчёт о движении средств по зарубежному счёту
Ежегодно до 1 июня года, следующего за отчётным. При закрытии счёта отчёт подают вместе с уведомлением о закрытии в течение месяца.

Какой штраф за неподачу уведомления об открытии зарубежного счёта
Для гражданина от 4 000 до 5 000 ₽ по ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. За подачу с опозданием штраф меньше, от 1 000 до 1 500 ₽ по ч. 2 той же статьи.

Нужно ли отчитываться по счёту с маленьким остатком
Отчёт не нужен, если банк находится в стране ЕАЭС или стране автоматического обмена информацией, а обороты за год не больше 600 000 ₽. Уведомление об открытии подавать всё равно нужно.

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.