Налоговые льготы для IT-компаний в 2026 году складываются из трёх частей. Аккредитованная компания с долей IT-доходов от 70% платит налог на прибыль по ставке 5% и страховые взносы по тарифу 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё. Продажа прав на программы из реестра российского ПО освобождена от НДС для любого продавца. Разберём условия каждой льготы и ошибки, из-за которых налоговая их снимает.

Кратко

  • Налог на прибыль для аккредитованных IT-компаний в 2025-2030 годах составляет 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
  • Страховые взносы с 2026 года составляют 15% в пределах единой предельной базы и 7,6% сверх неё (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
  • Обе льготы требуют аккредитации Минцифры и доли IT-доходов не меньше 70% (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ).
  • Передача исключительных прав и лицензий на программы из реестра российского ПО не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
  • Если условие о доле доходов не выполнено по итогам года, льготную ставку налога на прибыль теряют с начала этого года.

Содержание

Какие налоговые льготы есть у IT-компаний

Льготы для IT-отрасли записаны в Налоговом кодексе, но у каждой свои условия. Две из них привязаны к государственной аккредитации, третья к реестру российского программного обеспечения. Компания может пользоваться всеми тремя одновременно, если выполняет условия каждой.

ЛьготаРазмер в 2026 годуГлавное условиеНорма
Налог на прибыль5% в федеральный бюджет, 0% в региональныйАккредитация и не меньше 70% IT-доходовп. 1.15 ст. 284 НК РФ
Страховые взносы15% в пределах базы, 7,6% сверх базыАккредитация и не меньше 70% IT-доходовп. 2.2-2, п. 5 ст. 427 НК РФ
НДСНе облагаетсяПрограмма включена в реестр российского ПОподп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ

Для сравнения, обычная компания без льгот платит с зарплаты работника 30%, пока выплаты не достигли единой предельной базы, а с суммы сверх базы 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Единая предельная база на 2026 год равна 2 979 000 ₽ на одного работника.

Как получить статус аккредитованной компании и сохранить его, мы подробно разобрали в статье об IT-аккредитации Минцифры. Здесь речь пойдёт о том, как применять сами льготы.

Налог на прибыль 5% по ст. 284 НК РФ

Ставка действует в 2025-2030 годах начиная с налогового периода, в котором компания получила документ о государственной аккредитации (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). В федеральный бюджет компания платит 5%, в региональный 0%.

Какие доходы считаются IT-доходами

По итогам отчётного и налогового периода не меньше 70% всех доходов компании должны приходиться на доходы, которые перечислены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. В их числе доходы:

  • от продажи экземпляров собственных программ для ЭВМ и баз данных и от передачи исключительных прав на них;
  • от предоставления прав использования собственных программ, в том числе через удалённый доступ по интернету, с обновлениями и дополнительными функциями;
  • от разработки, адаптации и модификации программ по заказу;
  • от установки, тестирования и сопровождения собственных и заказных программ;
  • от услуг с использованием собственных программ из реестра российского ПО, например по размещению рекламы в интернете.

Собственной программой кодекс считает программу, которую разработала, адаптировала или модифицировала сама компания либо лицо из её группы с долей участия больше 50%. Перепродажа чужих лицензий без доработки в IT-доходы не входит. Доходы считают по данным налогового учёта по ст. 248 НК РФ, часть доходов, например курсовые разницы, из расчёта исключают.

Кто не может применять ставку

Ставку не применяют независимо от доли доходов:

  • компании, созданные в результате реорганизации (кроме преобразования) после 1 июля 2022 года, и компании, к которым после этой даты присоединили другую организацию или из которых выделили новую;
  • компании с прямым или косвенным участием государства 50% и больше, если они не отвечают критериям Правительства;
  • участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров;
  • компании со статусом иностранного агента или с долей таких лиц в капитале 10% и больше (п. 8 ст. 284 НК РФ).

Ограничение по реорганизации важно для групп компаний. Выделить IT-подразделение в отдельное общество через реорганизацию, чтобы оно платило налог по ставке 5%, не получится. Новую компанию для этого создают обычным учреждением.

Пониженный тариф страховых взносов для IT по ст. 427 НК РФ

С 2026 года аккредитованные IT-компании платят взносы по единому пониженному тарифу 15% с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6% с выплат сверх неё (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ). В 2025 году тариф составлял 7,6% и в пределах базы, и сверх неё (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).

Условия те же, что для налога на прибыль. Нужна аккредитация и доля IT-доходов не меньше 70% по итогам отчётного периода (п. 5 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы применяют с 1-го числа месяца, в котором компания получила аккредитацию. Ограничения для реорганизованных компаний, компаний с госучастием и участников «Сколково» действуют и здесь.

Если по итогам расчётного периода доля IT-доходов оказалась меньше 70% или компанию лишили аккредитации, она теряет право на пониженные тарифы с начала этого расчётного периода (п. 5 ст. 427 НК РФ). Взносы пересчитают по общему тарифу за весь год, а разницу придётся доплатить вместе с пенями. Поэтому долю доходов полезно считать не раз в год, а по итогам каждого квартала, и заранее решать, как перераспределить нетиповую выручку.

Льгота по взносам не зависит от режима налогообложения. Компания на упрощённой системе налог на прибыль не платит, но пониженные взносы применять может, если выполняет условия п. 5 ст. 427 НК РФ.

Пример (условные цифры). В аккредитованной компании работают 10 программистов, каждый получает 2 400 000 ₽ в год. Это меньше единой предельной базы 2 979 000 ₽, поэтому все выплаты облагаются по тарифу в пределах базы. По общему тарифу 30% компания заплатила бы 7 200 000 ₽ взносов. По тарифу 15% она заплатит 3 600 000 ₽. Экономия за год составит 3 600 000 ₽.

НДС на ПО из реестра российских программ

Освобождение от НДС устроено иначе, чем первые две льготы. Аккредитация для него не нужна. От налога освобождена передача исключительных прав на программы и базы данных из реестра российского ПО, а также прав их использования, включая обновления и удалённый доступ через интернет (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Значение имеет статус программы, а не статус продавца. Освобождением может пользоваться и дистрибьютор, который продаёт лицензии на чужую программу из реестра.

Освобождение не работает, если права по сути дают возможность размещать рекламу, объявления о продаже товаров и услуг, искать покупателей или продавцов и заключать сделки. Доступ к рекламному кабинету или к площадке объявлений облагают НДС, даже если программа в реестре.

С 2025 года компании и ИП на упрощённой системе стали плательщиками НДС, если их доходы превышают порог освобождения. Для них освобождение по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ тоже работает. Подробнее о пороге и ставках читайте в статье об НДС на УСН в 2026 году.

Как включить программу в реестр и какие требования к ней предъявляют, мы рассказали в статье о реестре российского ПО.

Условия IT-льгот, на которых компании ошибаются

Запись в реестре аккредитованных организаций налоговую не останавливает. Инспекция сверяет структуру доходов, и именно здесь возникает большая часть доначислений.

  1. Доля доходов ниже 70% по итогам года. Если по итогам налогового периода условие не выполнено, компания лишается льготной ставки налога на прибыль с начала этого периода (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Такое же правило действует для взносов (п. 5 ст. 427 НК РФ).
  2. Перепродажа чужого ПО. Доходы от продажи лицензий сторонних разработчиков не входят в IT-доходы, если компания программу не дорабатывала.
  3. Неверное оформление договоров. Если в договоре написано «оказание консультационных услуг», а не разработка или сопровождение программы, налоговая может исключить выручку из IT-доходов. Предмет договора должен совпадать с видом дохода из ст. 284 НК РФ.
  4. Потеря аккредитации. Если Минцифры аннулировало статус, компания теряет ставку налога на прибыль с начала налогового периода, в котором это произошло.
  5. НДС при смешанном договоре. Если в одном договоре соединены лицензия на программу из реестра и, например, внедрение и обучение, освобождение распространяется только на лицензионную часть. Цену стоит разделить в договоре.

Если налоговая прислала требование о пояснениях по доле доходов, ответьте в срок и приложите расшифровку выручки по договорам. Порядок ответа описан в статье о требовании из налоговой.

Когда нужен юрист

Небольшой компании с понятной структурой выручки обычно хватает бухгалтера. Юрист нужен, когда доходы смешанные и нужно разделить IT-выручку и прочую, когда группа компаний планирует реструктуризацию, когда налоговая начала проверку и ставит под сомнение долю IT-доходов, или когда нужно правильно сформулировать предмет лицензионных и сервисных договоров.

Мы проверим договоры и структуру доходов на соответствие ст. 284, 427 и 149 НК РФ и подготовим позицию для налоговой. Подробнее о налоговой поддержке бизнеса → Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

Какая ставка налога на прибыль у IT-компаний в 2026 году
5% в федеральный бюджет и 0% в региональный для аккредитованных компаний с долей IT-доходов не меньше 70% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Ставка действует в 2025-2030 годах.

Какие страховые взносы платят IT-компании в 2026 году
15% с выплат в пределах единой предельной базы и 7,6% с выплат сверх неё (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ). Тариф применяют аккредитованные компании с долей IT-доходов от 70%.

Нужна ли IT-аккредитация для освобождения от НДС
Нет. Освобождение по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ зависит от того, включена ли программа в реестр российского ПО, а не от статуса продавца.

Может ли IT-компания на УСН применять льготы
Налог на прибыль компания на УСН не платит, поэтому ставка 5% её не касается. Пониженные страховые взносы по ст. 427 НК РФ она применять может, если аккредитована и выполняет условие о доле доходов.

Что будет, если доля IT-доходов упадёт ниже 70%
Компания теряет льготную ставку налога на прибыль с начала налогового периода, в котором условие не выполнено (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Налог и взносы придётся пересчитать по общим ставкам.

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.