НДС на УСН в 2026 году, кто платит и по какой ставке

НДС на УСН платят организации и ИП, у которых доход за прошлый год превысил 20 млн ₽ или превысит этот порог в текущем году (ст. 145 НК РФ). Остальные упрощенцы освобождены автоматически, заявление для этого не подают. Плательщик выбирает одну из двух моделей. Пониженные ставки 5% и 7% идут без вычета входного налога, общие 22% и 10% дают право на вычеты.

Кратко

• Порог освобождения от НДС на УСН составляет 20 млн ₽ дохода за 2025-2028 годы, затем 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ с 2030 года (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• При превышении 20 млн ₽ в течение года НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).
• Ставка 5% доступна при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году, ставка 7% при доходе до 490,5 млн ₽, вычета входного НДС по ним нет (п. 8 ст. 164 НК РФ, коэффициент-дефлятор 1,090).
• Пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд, отказаться без последствий можно в первые 4 квартала (п. 9 ст. 164 НК РФ).
• Освобождённые упрощенцы счета-фактуры не составляют (п. 5 ст. 168 НК РФ), плательщики выставляют их в течение 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• Декларацию по НДС подают в электронном виде до 25-го числа месяца после квартала, налог платят тремя равными частями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ).

Содержание

• Кто платит НДС на УСН в 2026 году
• Порог освобождения от НДС на УСН по годам
• Ставка НДС 5% и 7% на упрощёнке или 22% с вычетами
• Переход на пониженную ставку и отказ от неё
• Счёт-фактура на УСН, декларация и уплата
• Частые ошибки упрощенцев с НДС
• Когда нужен юрист
• Частые вопросы

Кто платит НДС на УСН в 2026 году

До 2025 года упрощённая система освобождала от НДС почти всех, кроме импортёров и налоговых агентов. Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ изменил правило. С 1 января 2025 года организации и ИП на упрощёнке по умолчанию стали плательщиками налога, а освобождение получают только те, кто укладывается в лимит дохода.

Освобождение действует автоматически. Уведомление в налоговую подавать не нужно, это подтверждает и ФНС в справке о налоговой реформе для УСН. Право на освобождение в 2026 году есть у вас, если выполнено одно из условий:

• доход за 2025 год по УСН не превысил 20 млн ₽;
• вы переходите на УСН с 2026 года, и доход за 2025 год на прежнем режиме не превысил 20 млн ₽;
• организация или ИП зарегистрированы в 2026 году и сразу применяют УСН (освобождение действует с даты постановки на учёт).

Доход считают по правилам ст. 346.15 НК РФ, то есть по той же базе, что и для самого налога по УСН. Положительные курсовые разницы и некоторые субсидии в расчёт порога не включают. Если ИП одновременно работал на УСН и на патенте, доходы по обоим режимам складывают.

Для части ИП есть переходное правило на 2026 год. Предприниматели на УСН с доходом за 2025 год не выше 60 млн ₽, которые потеряли освобождение с 1 января 2026 года, а также ИП, лишившиеся права на патент с этой даты, не учитывают при расчёте порога проценты по вкладам в российских банках. Если без процентов доход укладывается в 20 млн ₽, такой ИП освобождён от НДС по 31 декабря 2026 года включительно.

Порог освобождения от НДС на УСН по годам

Порог освобождения от НДС на УСН законодатель снижает поэтапно. Действующая редакция п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ привязывает лимит к доходу конкретного года.

Порог проверяют дважды. Первый раз по итогам прошлого года, второй раз нарастающим итогом в течение текущего. Если в 2026 году доход превысил 20 млн ₽, обязанности плательщика НДС появляются с 1-го числа месяца, который следует за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Вернуть освобождение до конца года уже нельзя.

Пример (условные цифры). ИП на УСН получил за 2025 год 14 млн ₽ дохода и с января 2026 года работает без НДС. К концу августа 2026 года доход нарастающим итогом достиг 21 млн ₽. С 1 сентября ИП платит НДС и выставляет счета-фактуры. Сделки за январь-август пересчитывать не нужно.

Если вы только выбираете режим, сравните нагрузку заранее. Об этом подробнее в статье как выбрать систему налогообложения для ИП.

Ставка НДС 5% и 7% на упрощёнке или 22% с вычетами

Плательщик НДС на УСН выбирает модель. Первая модель знакома всем по общей системе, это ставки 22%, 10% и 0% с правом вычета входного налога. Вторая модель создана специально для упрощенцев, это ставки 5% и 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ. Входной НДС по ним к вычету не принимают, ФНС прямо указывает это в своей справке.

Лимиты для пониженных ставок в законе равны 250 млн ₽ и 450 млн ₽. Их ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор по п. 2 ст. 346.12 НК РФ. На 2026 год коэффициент равен 1,090, поэтому лимиты выросли.

Если доход превысит 272,5 млн ₽, право на ставку 5% пропадает с 1-го числа следующего месяца, и вы переходите на 7%. При доходе выше 490,5 млн ₽ теряется право на 7% и на саму УСН, и с месяца превышения компания работает на общей системе.

Простое правило для расчёта. Посчитайте долю закупок с НДС в выручке. Если поставщики в основном без НДС, а клиенты физлица, ставка 5% почти всегда дешевле. Если вы покупаете много товара с НДС и продаёте компаниям на общей системе, вычеты по ставке 22% могут перекрыть разницу. Покупателю на ОСН ваш НДС 5% или 7% тоже идёт к вычету, но сумма вычета у него меньше, и это влияет на переговоры о цене.

Пример (условные цифры). Выручка 60 млн ₽ без НДС, закупки с НДС 22% на 10 млн ₽. По ставке 5% налог составит 3 млн ₽. По ставке 22% начисление 13,2 млн ₽ минус вычет 2,2 млн ₽, итого 11 млн ₽. Здесь пониженная ставка заметно выгоднее.

Переход на пониженную ставку и отказ от неё

Отдельного заявления о выборе ставки нет. Ставку вы фиксируете первой декларацией по НДС, в которой отражены операции по 5% или 7%. ФНС подтверждает, что уведомление о выборе ставки подавать не нужно.

Переход на пониженную ставку связывает вас на 3 года. По п. 9 ст. 164 НК РФ ставку 5% или 7% применяют не меньше 12 последовательных налоговых периодов, то есть кварталов. Из этого правила есть исключения:

• если вы впервые выбрали пониженную ставку, можно отказаться от неё в течение первых 4 кварталов;
• при превышении лимита 272,5 млн ₽ ставка 5% меняется на 7% автоматически;
• при превышении лимита 490,5 млн ₽ пропадает и ставка 7%, и право на УСН.

Учтите ограничения. Пониженные ставки не действуют при ввозе товаров и в операциях налогового агента (п. 1, 3-6 ст. 161 НК РФ). Пока вы на ставке 5% или 7%, ставки 10% и 22% не применяются вовсе, а ставку 0% сохраняют лишь отдельные операции из п. 1 ст. 164 НК РФ, например экспорт.

Перед выбором проверьте договоры с покупателями. Если в договоре написано «цена включает НДС» без указания ставки, смена ставки приведёт к спору о цене. Пропишите, что цена указана без налога, а НДС начисляют сверху по ставке продавца. Про условия о цене подробнее в статье о договоре поставки и его рисках.

Счёт-фактура на УСН, декларация и уплата

Освобождённые упрощенцы счета-фактуры не составляют совсем (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ). Пометка «Без налога (НДС)» в этой норме относится к плательщикам на общей системе, освобождённым по абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ. Упрощенцу без НДС достаточно договора, акта или накладной.

Как только вы стали плательщиком, счёт-фактура на УСН оформляется по общим правилам. Его выставляют не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). В документе указывают ставку 5%, 7% или общую ставку и сумму налога отдельной строкой. Дальше идут книга продаж и квартальная отчётность.

Если упрощенец без НДС по ошибке выставил счёт-фактуру с выделенным налогом, налог придётся заплатить в бюджет и подать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ). Поэтому сверьте шаблоны документов в учётной программе.

Если у налоговой возникнут вопросы к расчёту порога или к декларации, она направит требование о пояснениях. Как на них отвечать, разобрано в статье требование из налоговой и срок ответа.

Частые ошибки упрощенцев с НДС

• Считают порог по поступлениям на счёт без учёта всех доходов. В лимит входят и внереализационные доходы по ст. 346.15 НК РФ, а у ИП на нескольких спецрежимах ещё и доходы по патенту или АУСН.
• Пропускают месяц превышения. Налог начисляют с 1-го числа следующего месяца, и счета-фактуры нужно выставлять сразу, а не с нового квартала.
• Выбирают 5% «по умолчанию». При большой доле закупок с НДС общая ставка с вычетами бывает выгоднее, а выйти из пониженной ставки после первых 4 кварталов нельзя до истечения 12 кварталов.
• Не меняют цены в договорах. Формулировка «НДС не облагается» в действующих договорах после превышения порога вызывает споры с покупателями.
• Пытаются вернуть освобождение. В течение года это невозможно, следующий шанс появится только по итогам года.

Когда нужен юрист

Небольшой ИП с доходом ниже 20 млн ₽ обычно справится сам, достаточно следить за доходом нарастающим итогом. Юрист и налоговый консультант нужны, если вы на границе порога, работаете с крупными покупателями на общей системе, планируете дробить бизнес или получили требование о пояснениях по НДС. Ошибка в выборе ставки фиксируется на 3 года, а дробление бизнеса ради освобождения налоговая оспаривает и доначисляет налог.

Мы рассчитаем варианты, перепишем ценовые условия договоров и подготовим ответы налоговой. Подробнее о налоговом сопровождении → Первичная оценка ситуации - бесплатно.

Частые вопросы

Какой порог освобождения от НДС на УСН в 2026 году
20 млн ₽ дохода за 2025 год и нарастающим итогом в течение 2026 года (п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ). Тот же лимит сохраняется для доходов 2026-2028 годов.

Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на УСН
Нет. Упрощенцы освобождаются автоматически, ФНС подтверждает, что уведомление не требуется.

Можно ли на ставке 5% принять входной НДС к вычету
Нет. При ставках 5% и 7% вычета входного налога нет, он включается в стоимость покупок.

Как перейти на пониженную ставку НДС на упрощёнке
Отразите операции по ставке 5% или 7% в первой декларации по НДС. Отдельное заявление не подают, но применять ставку придётся не меньше 12 кварталов.

Выставляет ли упрощенец без НДС счёт-фактуру
Нет, освобождённые упрощенцы счета-фактуры не составляют (п. 5 ст. 168 НК РФ). Если выставить счёт-фактуру с налогом, этот налог придётся уплатить.

Что будет, если доход превысил 20 млн ₽ в середине года
С 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС и выбираете ставку. Прошлые месяцы не пересчитывают.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 145, 161, 164, 168, 173, 174, 346.12, 346.15
• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (налоговая реформа)
• ФНС России, справка «Налоговая реформа для УСН с 01.01.2026»

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.