Прослеживаемость товаров для продавца маркетплейса

Прослеживаемость товаров касается продавца маркетплейса, если он продаёт импортный товар из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ № 1110. По каждой партии такого товара в документах указывают регистрационный номер партии (РНПТ), а продажа покупателю-гражданину завершает прослеживаемость. Продавец на спецрежиме сдаёт в ФНС отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 32 Положения, утв. постановлением № 1108).

Кратко

• Систему прослеживаемости регулирует Положение, утверждённое постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, а перечень товаров утверждён постановлением от 01.07.2021 № 1110.
• Реквизиты прослеживаемости это РНПТ, единица измерения, количество и стоимость без НДС (п. 2 Положения № 1108).
• Продажа гражданину для личных нужд или самозанятому прекращает прослеживаемость товара (пп. «в» п. 4 Положения № 1108).
• Продавцы на спецрежимах и освобождённые от НДС сдают отчёт об операциях за квартал не позднее 25-го числа следующего месяца, только электронно (п. 32 Положения № 1108).
• Ошибку в отчёте исправляют корректировочным отчётом не позднее следующего рабочего дня после её обнаружения (п. 34 Положения № 1108).

Содержание

• Что такое прослеживаемость товаров
• РНПТ и реквизиты прослеживаемости
• Когда продавца маркетплейса касается прослеживаемость товаров
• Отчёт об операциях в ФНС
• Частые ошибки продавцов
• Ответственность и ст. 15.6 КоАП
• Что сделать продавцу прямо сейчас
• Когда нужен юрист
• Частые вопросы

Что такое прослеживаемость товаров

Национальная система прослеживаемости работает с июля 2021 года. Её ведёт ФНС России. Она следит за движением отдельных импортных товаров от ввоза в Россию до продажи конечному покупателю. Основа системы это Соглашение о механизме прослеживаемости товаров в ЕАЭС от 29.05.2019 и Положение о национальной системе прослеживаемости, утверждённое постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108. Положение действует в редакции от 08.06.2026.

Прослеживаемость не то же самое, что маркировка. Маркировку наносят на каждую единицу товара, данные о ней хранит система Честный знак. Прослеживаемость идёт через документы. Каждой партии ввезённого товара присваивают номер, и этот номер переходит из документа в документ при каждой продаже между предпринимателями. Про маркировку читайте в статье про маркировку для маркетплейса.

Какие товары прослеживаются, определяет перечень по кодам ТН ВЭД ЕАЭС, утверждённый постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. По данным ФНС, в нём восемь товарных групп. Перечень меняли, например постановлением № 345 от 04.03.2023. Поэтому проверяйте код своего товара по действующей редакции, а не по старым спискам.

РНПТ и реквизиты прослеживаемости

Регистрационный номер партии товара (РНПТ) это идентификатор для целей прослеживаемости. Он берётся из одного из источников (п. 2 Положения № 1108):

• из декларации на товары, если товар ввезли через таможню;
• из заявления о выпуске товаров до подачи декларации;
• от ФНС, которая присваивает номер по уведомлению о ввозе товара из страны ЕАЭС, о перемещении или об остатках.

Вместе с РНПТ в документах указывают единицу измерения по перечню, количество товара в этой единице и стоимость без НДС в рублях. Эти четыре показателя закон называет реквизитами прослеживаемости. При продаже прослеживаемого товара другому предпринимателю плательщик НДС выставляет счёт-фактуру в электронной форме с этими реквизитами. Если подключиться к электронному документообороту нельзя, ФНС разрешает бумажный документ, но реквизиты потом попадают в декларацию по НДС или в отчёт.

Проверить РНПТ из документов поставщика можно в сервисе проверки прослеживаемости на сайте ФНС. Делайте это при каждой закупке. Ошибка в номере у поставщика становится вашей проблемой в отчёте.

Когда продавца маркетплейса касается прослеживаемость товаров

Продавец оказывается участником системы в трёх типичных ситуациях. От ситуации зависят его обязанности.

Если товар нужно вывезти в другую страну ЕАЭС, подаётся уведомление о перемещении в течение 5 рабочих дней после отгрузки. Если у вас остался прослеживаемый товар без РНПТ, например после включения его кода в перечень, подайте уведомление об остатках не позднее дня, когда совершаете операцию с ним.

Продажа на маркетплейсе гражданину для личных нужд прекращает прослеживаемость (пп. «в» п. 4 Положения № 1108). То же происходит при продаже самозанятому, при экспорте, утилизации, недостаче по итогам инвентаризации. Дальше товар в системе не отслеживают, но саму продажу продавец на спецрежиме отражает в отчёте.

Если площадка продаёт товар от своего имени по договору комиссии или агентскому договору, в цепочке возникает посредник. Положение относит к операциям с прослеживаемыми товарами получение и передачу товаров комиссионером или агентом. Для таких схем ФНС разработала форматы УПД, где указывают, что товар реализован через посредника. Уточните у бухгалтера, как площадка отражает ваши продажи в своих документах.

Отчёт об операциях в ФНС

Кто сдаёт отчёт, зависит от налогового режима (п. 32 Положения № 1108).

• Спецрежимы и освобождённые от НДС. Продавцы на специальных налоговых режимах и плательщики НДС, освобождённые от его уплаты, отражают в отчёте приобретение, реализацию, передачу через посредников, прекращение и возобновление прослеживаемости. Исключение сделано для ЕСХН, которые не освобождены от НДС.
• Плательщики НДС на общем режиме. Они отражают в отчёте приобретение товаров и только те продажи, которые не облагаются НДС или освобождены от него. Остальные операции идут через электронные счета-фактуры и декларацию по НДС.

Отчёт сдают ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и только если в квартале были операции с прослеживаемыми товарами. Отчёт направляют в налоговую по месту нахождения организации или по месту жительства ИП, в электронной форме через оператора электронного документооборота и с электронной подписью. Если нашли ошибку, подайте корректировочный отчёт не позднее следующего рабочего дня (п. 34 Положения).

Пример (условные цифры). ИП на УСН в июле купил у импортёра 50 холодильников с РНПТ в УПД, в августе и сентябре продал 40 штук гражданам через маркетплейс. За третий квартал он сдаёт отчёт до 25 октября. В нём он отражает покупку 50 штук и прекращение прослеживаемости по 40 проданным. Остаток 10 штук перейдёт в отчёт следующего квартала, когда их продадут.

Документы, связанные с прослеживаемостью, участники хранят не менее пяти лет (п. 38 Положения). Сохраняйте УПД поставщиков, отчёты площадки о продажах и квитанции о приёме отчётов.

Частые ошибки продавцов

Большинство проблем с прослеживаемостью возникает не из-за сложности правил, а из-за невнимательности при закупке и учёте. Чаще всего встречаются такие ошибки:

• продавец не знает, что его товар в перечне, потому что сверял название, а не код ТН ВЭД;
• поставщик передал бумажную накладную без реквизитов прослеживаемости, и продавец принял товар без вопросов;
• в учёте смешаны партии с разными РНПТ, и при продаже уже нельзя сказать, какая партия ушла;
• товар из Беларуси или Казахстана поставили на учёт, но уведомление о ввозе не подали;
• отчёт за квартал не сдали, потому что считали, что продажи гражданам в нём не отражают;
• после возврата товара покупателем не скорректировали учёт партии.

Отдельно следите за возвратами. Товар, который покупатель вернул через маркетплейс, снова оказывается у вас. Как отразить такую операцию в учёте, зависит от того, прекратилась ли прослеживаемость при продаже. В Положении есть правила о возобновлении прослеживаемости, и спорные случаи лучше разобрать с бухгалтером заранее, до первого квартального отчёта.

Ответственность и ст. 15.6 КоАП

Отдельного штрафа именно за ошибки в прослеживаемости в действующих НК РФ и КоАП РФ мы не нашли. ФНС на своей странице о прослеживаемости упоминает проект поправок в КоАП, связанных с прослеживаемыми товарами. Это проект, а не действующая норма.

Общая норма есть. Ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ наказывает за непредставление в срок или представление в искажённом виде документов и сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф для граждан составляет 100-300 ₽, для должностных лиц 300-500 ₽. Применят ли эту статью к отчёту о прослеживаемости, зависит от позиции налогового органа и суда.

Более ощутимые риски не связаны со штрафами. Покупатель-предприниматель откажется работать с вами, если в ваших документах нет реквизитов прослеживаемости. Ошибки в отчётах вызывают вопросы налоговой при проверке. Если документы поставщика с неверным РНПТ, вам придётся доказывать законность происхождения товара. Как отвечать на запросы инспекции, читайте в статье про требование из налоговой.

Что сделать продавцу прямо сейчас

1. Сверьте коды ТН ВЭД своих импортных товаров с перечнем из постановления № 1110 в действующей редакции.
2. Проверьте, что поставщики указывают РНПТ в счетах-фактурах и УПД, и сверяйте номера в сервисе ФНС.
3. Подключите электронный документооборот и электронную подпись, если ещё не подключили.
4. Настройте учёт так, чтобы по каждой продаже на маркетплейсе было видно, какая партия ушла.
5. Поставьте напоминание о сдаче отчёта до 25-го числа после каждого квартала.

Общие налоговые обязанности продавца описаны в статье про налоги продавца маркетплейса.

Когда нужен юрист

Если вы продаёте один-два прослеживаемых товара от российского поставщика, отчёт обычно настраивает бухгалтер. Юрист или налоговый консультант нужен, когда вы сами ввозите товар из стран ЕАЭС, получили требование налоговой по прослеживаемости, поставщик дал документы с неверным РНПТ или вы работаете через посредников и не понимаете, кто отражает операции. Юрист проверит документооборот и подготовит ответ инспекции.

Мы помогаем бизнесу в налоговых вопросах онлайн по всей России. Подробнее о налоговой помощи бизнесу → Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

Какие товары подлежат прослеживаемости
Импортные товары по кодам ТН ВЭД ЕАЭС из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Перечень меняли, поэтому проверяйте его действующую редакцию.

Что такое РНПТ
Регистрационный номер партии товара. Его берут из таможенной декларации или получают от ФНС по уведомлению о ввозе или об остатках (п. 2 Положения № 1108).

Нужно ли ИП на УСН сдавать отчёт о прослеживаемости
Да, если в квартале были операции с прослеживаемыми товарами. Отчёт сдают электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 32 Положения № 1108).

Прекращается ли прослеживаемость при продаже на маркетплейсе
Да, если покупатель гражданин, который покупает для личных нужд, или самозанятый (пп. «в» п. 4 Положения № 1108). Продажу при этом отражают в отчёте.

Какой штраф за несдачу отчёта о прослеживаемости
Отдельного штрафа в действующих НК РФ и КоАП РФ нет. Налоговый орган может ссылаться на общую норму ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, но её применение к этому отчёту спорно.

Правовая база

• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 (Положение о национальной системе прослеживаемости товаров), п. 2, 4, 32, 34, 38
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 (перечень товаров, подлежащих прослеживаемости)
• Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС, от 29.05.2019
• Налоговый кодекс РФ, ст. 169
• Кодекс РФ об административных правонарушениях, ст. 15.6
• ФНС России, страница «Национальная система прослеживаемости импортных товаров»

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.