Камеральная налоговая проверка начинается сама, как только вы сдали декларацию, и идёт три месяца, а по НДС два месяца с возможным продлением до трёх (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если инспекция нашла ошибку или расхождение, на пояснения у вас 5 рабочих дней. Если организация или ИП с 26 июля 2026 года сдали декларацию с опозданием и других нарушений нет, акт по ней больше не составляют (закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ). Разберём сроки, пределы запросов и порядок возражений.

Кратко

  • Проверку проводит инспектор по служебной обязанности, отдельного решения о ней не выносят (п. 2 ст. 88 НК РФ).
  • Пояснения по требованию дают в течение 5 дней, а по электронной декларации НДС только по ТКС в формате ФНС (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
  • Документы инспекция вправе требовать лишь в случаях, которые названы в ст. 88 НК РФ, например при возмещении НДС или разрывах с контрагентами (п. 7, 8, 8.1 ст. 88 НК РФ).
  • Если до конца проверки вы сдали уточнённую декларацию, старая проверка прекращается и начинается новая (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
  • Возражения по акту пишут в течение месяца после его получения, апелляционную жалобу подают до вступления решения в силу (ст. 139.1, п. 9 ст. 101, п. 6 ст. 100 НК РФ).

Содержание

Сколько идёт камеральная налоговая проверка и что после неё

Инспекция проверяет декларацию у себя, по сданным документам и сведениям, которые уже есть в её базе (п. 1 ст. 88 НК РФ). Выездов и уведомлений о начале нет. Проверка идёт с того дня, когда вы представили декларацию, и укладывается в сроки из п. 2 ст. 88 НК РФ. Последствия проверки тоже связаны жёсткими сроками.

ЭтапСрокНорма
Проверка большинства деклараций и расчётов3 месяца со дня представленияабз. 1 п. 2 ст. 88 НК РФ
Проверка декларации по НДС2 месяца, при признаках нарушения руководитель вправе продлить до 3 месяцев со дня представленияабз. 4 и 5 п. 2 ст. 88 НК РФ
Ответ на требование пояснений5 рабочих дней со дня полученияп. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ
Документы по требованию10 рабочих дней, уведомление о невозможности на следующий деньп. 3 ст. 93 НК РФ
Решение о возмещении НДС без нарушений7 дней после окончания проверкип. 2 ст. 176 НК РФ
Составление акта при нарушениях10 дней после окончания проверкиабз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ
Вручение акта5 дней с даты актап. 5 ст. 100 НК РФ
Возражения по актуМесяц с момента, когда вы получили актп. 6 ст. 100 НК РФ
Итоговое решение руководителя10 дней после срока на возражения, продление не больше чем на месяцп. 1 ст. 101 НК РФ

Сроки камеральной проверки, которые указаны в днях, считают в рабочих днях, если закон прямо не назвал их календарными (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Считать начинают со дня получения документа. Требование, отправленное по ТКС организации или ИП, которые обязаны сдавать отчётность электронно, считается полученным на шестой день с даты отправки, а документ из личного кабинета налогоплательщика получен на другой день после того, как его туда загрузили (п. 4 ст. 31 НК РФ). Если вы уклоняетесь от получения акта, его направят заказным письмом и будут считать врученным на двадцатый день с даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Требование пояснений по НДС и другим декларациям

Самое частое событие на камеральной проверке выглядит так. Инспекция сообщает об ошибке, противоречии или расхождении с данными, которые у неё есть, и просит дать пояснения или исправить декларацию (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения она также вправе запросить, если вы:

  • сдали уточнённую декларацию, в которой налог к уплате меньше, чем в прежней (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • заявили убыток за отчётный или налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ);
  • применили налоговую льготу как организация или ИП, тогда инспекция спрашивает об операциях и имуществе, к которым её применили (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • заявили инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

Во всех этих случаях закон даёт 5 дней, то есть 5 рабочих дней. К пояснениям вы вправе приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учёта и другие документы, которые подтверждают цифры декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это ваше право, а не обязанность, но выписка из регистра часто закрывает вопрос быстрее длинного письма.

Требование пояснений по НДС устроено строже. Если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, пояснения к ней принимают только по ТКС через оператора ЭДО и только в формате ФНС. Бумажное письмо или файл в другом формате закон считает непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если вы не ответили и уточнённую декларацию в срок тоже не подали, инспекция вправе оштрафовать на 5 000 ₽, а при повторном нарушении в течение календарного года на 20 000 ₽ (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ). Как отличить требование пояснений от других требований инспекции, мы разобрали в статье о требовании из налоговой.

Перед ответом проверьте три вещи. Совпадает ли период и показатель, о котором спрашивают, с вашей декларацией. Есть ли у вас первичные документы на спорную операцию. Подтвердит ли контрагент ту же сумму в своей отчётности. Пояснения потом попадают в материалы проверки, поэтому пишите только то, что можете подтвердить документами.

Камеральная проверка декларации НДС и истребование документов

Главное ограничение для инспекции записано в п. 7 ст. 88 НК РФ. На камеральной проверке нельзя требовать дополнительные сведения и документы, если это прямо не разрешено ст. 88 НК РФ или если такие документы не нужно сдавать вместе с декларацией. Разрешённые случаи сведены в таблицу.

СитуацияЧто вправе истребовать инспекцияНорма
Применены налоговые льготыДокументы, которые подтверждают право на льготуп. 6 ст. 88 НК РФ
В декларации по НДС заявлено возмещениеДокументы, подтверждающие правомерность вычетов по ст. 172 НК РФп. 8 ст. 88 НК РФ
Расхождения по НДС с декларацией контрагента или журналом счетов-фактур, которые указывают на занижение налога или завышение возмещенияСчета-фактуры, первичные и иные документы по этим операциямп. 8.1 ст. 88 НК РФ
Уточнённая декларация подана позже двух лет после срока, налог уменьшен или убыток увеличенПервичные документы и аналитические регистры до и после измененийп. 8.3 ст. 88 НК РФ
Расчёт по страховым взносам с необлагаемыми суммами или пониженными тарифамиСведения и документы, обосновывающие их применениеп. 8.6 ст. 88 НК РФ
Налоги за пользование природными ресурсамиИные документы, которые служат основанием для расчёта налогап. 9 ст. 88 НК РФ

Если требование законное, на ответ у вас 10 дней с даты, когда требование получено (п. 3 ст. 93 НК РФ). Не успеваете, тогда на следующий день после получения требования письменно сообщите о причинах и о сроке, к которому сможете представить документы. Руководитель инспекции в течение двух дней решит, продлить срок или отказать. Документы, которые вы уже сдавали в инспекцию, можно не направлять повторно, достаточно в тот же срок уведомить, когда и с каким документом они были представлены (п. 5 ст. 93 НК РФ). За каждый непредставленный документ штраф составляет 200 ₽ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если требование выходит за пределы ст. 88 НК РФ, ответьте письменно со ссылкой на п. 7 этой статьи. Спорные требования лучше показать юристу до истечения срока, чтобы не получить штраф за то, что вы посчитали запрос незаконным.

Деньги из бюджета можно получить и до конца проверки. Для этого служит заявительный порядок возмещения НДС, заявление подают по ТКС не позднее пяти дней со дня подачи декларации, а инспекция в течение пяти дней проверяет условия и выносит решение (п. 7, 8 ст. 176.1 НК РФ). Право на него есть, например, у плательщиков с банковской гарантией или поручительством, а для периодов 2022-2026 годов также у тех, кто не находится в реорганизации, ликвидации или банкротстве, в пределах налогов и взносов, уплаченных за прошлый год (пп. 2, 5, 8 п. 2 и п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).

Уточнённая декларация во время проверки

Нашли ошибку сами или согласны с инспекцией, тогда можно сдать уточнённую декларацию по ст. 81 НК РФ. Если она поступила до окончания проверки, проверку прежней декларации прекращают и начинают новую по уточнённой (абз. 1 п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Срок новой проверки отсчитывают заново.

У такого шага есть обратная сторона. Документы и сведения, которые инспекция получила по прекращённой проверке, она вправе использовать дальше (абз. 4 п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Поэтому уточнёнка не «обнуляет» вопросы. Кроме того, по уточнённой декларации с уменьшением налога инспекция вправе снова запросить пояснения, а если её подали позже двух лет, то и документы (п. 3 и 8.3 ст. 88 НК РФ). По декларации НДС с возмещением отсрочка поступления денег из-за нового срока бывает чувствительной.

Если по уточнённой декларации налог растёт, заранее посчитайте, сколько придётся доплатить вместе с пенями. Прикинуть пени можно на калькуляторе пеней по налогам.

Что изменил закон 201-ФЗ для камеральных проверок

Закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ поправил ст. 80, 88, 100, 101 и 140.1 НК РФ. Новые правила применяют к декларациям и расчётам, которые представлены по истечении месяца со дня опубликования закона (ч. 3 ст. 2 Закона № 201-ФЗ), то есть с 26.07.2026. Главное изменение касается деклараций, которые сдали с опозданием.

  • Если камеральная проверка выявила у организации или ИП только нарушение срока подачи декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и других нарушений нет, акт не составляют (абз. 3 п. 1 ст. 100 НК РФ).
  • Руководитель инспекции рассматривает материалы без участия налогоплательщика и в течение пяти дней после окончания проверки выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
  • Если до решения вы подали уточнённую декларацию, вопрос о штрафе за опоздание решают по итогам проверки уточнёнки (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
  • Жалобу на такое решение, поданную электронно, можно рассмотреть в упрощённом порядке за семь дней, если вы попросите об этом в жалобе (п. 1, 3 ст. 140.1 НК РФ).
  • Вместе с декларацией, в том числе опоздавшей, вы вправе сразу представить сведения и документы об обстоятельствах, которые исключают или смягчают ответственность (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Тем же законом ст. 119 НК РФ дополнена п. 3. Штрафа за опоздание нет, если по опоздавшей декларации нет суммы налога к уплате. В п. 5 ст. 88 НК РФ формулировка «обязаны составить» акт заменена на «составляют».

Акт камеральной проверки, возражения и жалоба

Если нарушения выявлены, инспектор составляет акт в течение 10 дней после окончания проверки и вручает его в течение пяти дней с даты акта (абз. 2 п. 1 и п. 5 ст. 100 НК РФ). В акте должны быть документально подтверждённые факты нарушений, выводы проверяющих и ссылки на статьи НК РФ (п. 3 ст. 100 НК РФ). К акту прикладывают документы, подтверждающие нарушения, кроме тех, что инспекция получила от вас (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

Порядок работы с актом удобно разложить по шагам.

  1. Посчитайте срок. Месяц на письменные возражения начинается с даты, когда акт оказался у вас (п. 6 ст. 100 НК РФ).
  2. Ознакомьтесь с материалами. В тот же срок вы вправе изучить материалы проверки, инспекция обязана дать такую возможность не позднее двух дней со дня заявления (абз. 3 п. 2 ст. 101 НК РФ).
  3. Напишите возражения. Возражайте по акту целиком или по отдельным пунктам и прикладывайте заверенные копии документов. Подать их можно лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (п. 6 ст. 100 НК РФ).
  4. Участвуйте в рассмотрении. Вы вправе прийти сами или направить представителя (п. 2 ст. 101 НК РФ). Если инспекция не обеспечила участие и возможность дать объяснения, это основание отменить решение (п. 14 ст. 101 НК РФ).
  5. Обжалуйте решение до вступления в силу. Через месяц после вручения решение вступит в силу (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пока этот месяц не прошёл, направьте апелляционную жалобу в инспекцию, вынесшую решение, а она за три дня перешлёт её в УФНС (п. 1, 2 ст. 139.1 НК РФ).

УФНС рассматривает жалобу на решение по проверке в течение месяца и может продлить срок ещё не больше чем на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ). В суд с таким решением идут только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Если решение не обжаловали в апелляционном порядке, жалобу на него можно подать в течение года со дня вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Многие этапы совпадают с выездной проверкой, различия в сроках и допросах мы описали в статье о выездной налоговой проверке. Если камеральная проверка касается НДС на упрощёнке, полезно сверить ставку и освобождение по статье об НДС на УСН.

Когда нужен юрист

Ответить на простое требование о технической ошибке бухгалтер может сам. Юрист нужен, если инспекция нашла разрыв по НДС у контрагента, требует документы сверх перечня ст. 88 НК РФ, задерживает возмещение или уже составила акт. Юрист проверит законность требования, подготовит пояснения с опорой на документы, напишет возражения и апелляционную жалобу в срок.

Мы сопровождаем камеральные проверки онлайн по всей России. Подробнее о сопровождении камеральной проверки → Первичная оценка ситуации - бесплатно. Если нужен подробный разбор с документами, запишитесь на онлайн-консультацию с партнёром.

Частые вопросы

Сколько длится камеральная налоговая проверка
Три месяца со дня подачи декларации. Декларацию по НДС проверяют два месяца, а при признаках нарушения срок могут продлить до трёх месяцев со дня подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ).

За сколько дней нужно ответить на требование пояснений
В течение 5 рабочих дней с даты, когда вы получили требование (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Требование по ТКС считается полученным на шестой день после отправки, из личного кабинета на день позже размещения (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Можно ли ответить на требование по НДС на бумаге
Нет, если вы обязаны сдавать декларацию по НДС электронно. Тогда пояснения принимают только по ТКС в формате ФНС, бумажные считаются непредставленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Какой штраф за непредставление пояснений налоговой
5 000 ₽, а при повторе в течение календарного года 20 000 ₽, если вы не дали пояснений и не сдали уточнённую декларацию (ст. 129.1 НК РФ). За непредставленные документы штраф 200 ₽ за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Сколько времени на возражения по акту камеральной проверки
Месяц, его считают с даты получения акта, так сказано в п. 6 ст. 100 НК РФ. Документы прикладывают к возражениям или передают позже в срок, согласованный с инспекцией.

Правовая база

Статья носит информационный характер и актуальна на дату обновления. Для решения вашей ситуации обратитесь к юристу.